2017年5月19日，國家稅務總局發布2017年第16號《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》，引起各方解讀，有人甚至聲稱此為“最嚴發票令”、“最新發票開具規定”，事實果真如此嗎？

作為長期關注企業風險的馬良君律師認為，本次公告是對相關規定的再次明確、重申或對目前市場上存在問題的警示。

《發票管理辦法》第二十一條規定：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”第二十二條明確規定：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”

《發票管理辦法實施細則》第二十八條規定：“單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。”

  由上可見，“填寫項目齊全”是早就有的規定，而“購買方納稅人識別號”欄次本身就是增值稅專用發票和增值稅普通發票固有的欄次，理應填寫。所以16號公告的第一項內容，并非新規定，只是對原有規定的再次明確和重申。

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條規定：“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。”可見，開具發票時“按照規定的欄目且填寫項目齊全，內容真實的如實開具發票”亦與規定精神一致，是對原有規定的細化。

總之，16號公告是對相關規定的再次明確、重申，是對目前市場上存在問題的警示。“最嚴發票令”、“最新發票開具規定”之說實為誤導！

有些公司要求員工去超市購物開辦公用品抵充公司發放的“福利”，或讓員工到處找發票抵工資以避稅，等等。對于這些行為，16后公告已經發出了嚴重警示，應該引起高度重視了。

馬良君律師認為，作為納稅人，應當清楚的知道，不管是開具發票還是接受銷售方開具的發票，也不管是增值稅專用發票還是普通發票，都應當按規定開具發票，取得按規定開具的發票，這應該成為基本的常識。

馬良君律師認為，在依法治國的今天，廣大企業主要想規避“風險”，只能依法經營、依法納稅。“守法”、以法為伴、以律師為伴，是最好的保護自己的方法。

附1：

國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告

（國家稅務總局公告2017年第16號）

 

為進一步加強增值稅發票管理，保障全面推開營業稅改征增值稅試點工作順利實施，保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環境，現將增值稅發票開具有關問題公告如下：

一、自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

二、銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

特此公告。

國家稅務總局

2017年5月19日

 

附2：

2017年05月26日，國家稅務總局辦公廳對此公告發布了權威解讀：

一、發布本公告的背景是什么？

為進一步加強增值稅發票管理，保障全面推開營業稅改征增值稅試點工作順利實施，保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環境，明確增值稅發票開具有關問題，發布本公告。

二、本公告對增值稅發票開具方面有何要求？

（一）自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。

本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

（二）《中華人民共和國發票管理辦法》規定，銷售方開具發票時，應如實開具與實際經營業務相符的發票。購買方取得發票時，不得要求變更品名和金額。但是目前發現部分銷售方允許購買方可通過其銷售平臺，自行選擇需要開具發票的商品服務名稱等內容，并按照購買方的要求開具與實際經營業務不符的發票。對此問題，本公告再次明確，銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

 

本文作者：馬良君，上海驥路律所創始合伙人、律師

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